FAQ

Es gibt unterschiedliche Stiftungsarten. Die gängigsten sind die gemeinnützige Stiftung, die Familienstiftung sowie die Unternehmensstiftung.

Im Gegensatz zu anderen juristischen Personen des Privatrechts wie Kapitalgesellschaften, Genossenschaften und Vereinen fehlen Stiftungen insbesondere Gesellschafter oder Mitglieder. Die Stiftung ist ihr eigener Besitzer. Der von dem Stifter festgelegte Zweck der Stiftung steht im Mittelpunkt und das Vermögen dient als Mittel zur Erfüllung dieses Zwecks. Diese charakteristische Verbindung von Zweck und Vermögen schließt die Absicht aus, das eigene Vermögen persönlich zu erhalten.

Die Stiftung ist eine mit einem Vermögen zur dauernden und nachhaltigen Erfüllung eines vom Stifter vorgegebenen Zwecks ausgestattete, mitgliederlose juristische Person. Die Stiftung wird in der Regel auf unbestimmte Zeit errichtet, sie kann aber auch auf bestimmte Zeit errichtet werden, innerhalb derer ihr gesamtes Vermögen zur Erfüllung ihres Zwecks zu verbrauchen ist (Verbrauchsstiftung § 80 Abs. 1 BGB).

Der Stifter gibt den Zweck der Stiftung vor. Dieser kann einen Familienzweck haben (Familienstiftung) oder gemeinnützig sein (wie z. B. Tier- oder Umweltschutz, Musik, Literatur, Denkmalschutz, wissenschaftliche Forschung usw.).

Es gibt keine Altersgrenze oder sonstige Restriktionen. Bei Treuhandstiftungen kommt es auf die Einigung der Höhe des notwendigen Kapitals an, ab der der Treuhänder für Sie tätig wird. Bei der rechtsfähigen Stiftung ist die Höhe des Kapitals abhängig von dem Zweck der Stiftung, der dauerhaft erfüllt werden soll. Die Stiftungsaufsicht verlangen daher häufig ein Mindestkapital in Höhe von 50.000 bis 100.000 EUR.

Die Gründung einer Stiftung lohnt sich nicht nur für Unternehmer bzw. Firmen / Konzerne. In der Theorie ist die Gründung einer Stiftung mit einem geringen Betrag möglich. Die Stiftungsaufsicht verlangt häufig einen Mindestbetrag von 50.000 bis 100.000 EUR. Es ist bei einer Stiftungsgründung immer darauf zu achten, dass der Zweck der Stiftung langfristig erreichbar ist. Dies ist er nur, wenn ausreichend ertragbringendes Vermögen vorhanden ist.

Es gibt viele verschiedene Vorteile: soziales Engagement, steuerliche Entlastungen, den eigenen Namen inkl. des Vermögens über Jahrzehnte als Lebenswerk zu hinterlassen, das Erbe zu strukturieren, Unternehmensanteile oder sonstiges Vermögen auch im Erbfall zusammen zu halten.

Es ist zwischen der Einbringung in eine Familienstiftung und der Einbringung in eine gemeinnützige Stiftung zu unterscheiden. Für die Einbringung in eine Familienstiftung gilt das Schenkungsteuergesetz. Die Höhe der Freibeträge und die Steuerklasse richten sich nach dem entferntest Begünstigten. Bei einer gemeinnützigen Stiftung wird das Kapital steuerfrei an die Stiftung übertragen, d.h. es fällt keine Erbschaft- und Schenkungsteuer an.

Das Vermögen gehört der Stiftung. Der Stifter legt bei der Gründung seinen "Stifterwillen" in der Satzung fest. Dies kann von den Familienangehörigen nicht geändert werden. Das Vermögen des Stifters geht zum Zeitpunkt der Stiftungserrichtung endgültig und unwiderruflich auf die Stiftung über. Daher ist die Stiftung weitestgehend unabhängig von ihrem Stifter und den späteren Erben.

Bei einigen Stiftungsarten ist ein Notar erforderlich.

Grundsätzlich gibt es für gemeinnützige Stiftungen eine Mustersatzung (Anlage 1 zu § 60 AO). Allerdings müssen individuelle Anpassungen vorgenommen werden, damit der Wille des Stifters umgesetzt wird. Bei Familienstiftungen ist die Erstellung einer individuellen Satzung wichtig, damit die Bedürfnisse der Familie abgedeckt werden. Daher ist es ratsam, einen auf Stiftungen spezialisierten Berater hinzuzuziehen.

Aus diesem Grund werden viele Stiftungen zu Lebzeiten gegründet. Der Stifter kann die Richtung und die Mitwirkungsmöglichkeiten selbst bestimmen. Die Verwaltungsarbeit wird i.d.R. delegiert.

Der Stifter und / oder Familienangehörige können Aufgaben innerhalb der Stiftung übernehmen – sind aber nicht dazu verpflichtet. Sie müssen sich genauso an die Stiftungssatzung halten, wie externe Stiftungsmitarbeiter und sich gegenüber den Behörden verantworten. Einige Stifter gründen zu Lebzeiten eine Stiftung, um die Richtung der Wohltätigkeit sowie deren Organisation mitgestalten bzw. vorgeben zu können und die Stiftung ehrenamtlich zu leiten und zu unterstützen.

Falls es sich um eine Familien- oder Unternehmensstiftung handelt, ist es sogar ratsam, wenn sich Familienmitglieder aktiv dafür einbringen.

Bei einer gemeinnützigen Stiftung dagegen ist die Einbindung von Familienmitgliedern nicht erforderlich. Allerdings können diese auch dort die Stiftung im Sinne des Gründers unterstützen. Es gibt jedoch keinen Rechtsanspruch auf die Mitwirkung in der Stiftungsverwaltung – außer es wurde vorab in der Stiftungssatzung festgelegt.

Nein (siehe hierzu "Anstiftung"). Es wird bei gemeinnützigen Stiftungen sogar empfohlen am Anfang nur 50.000 oder 100.000 EUR zum "Üben" der Stiftung einzubringen. Wenn der Stiftungsgründer mit der Entwicklung der Stiftung zufrieden ist, kann er weiteres Kapital einbringen.

Dies ist vom Stiftungszweck abhängig. Für den Fall, dass eine Stiftung eine gemeinnützige Organisation mit ihren Erträgen unterstützt (sogenannte Förderstiftung), beschränkt sich die Stiftungsarbeit auf ein paar Arbeitstage im Jahr. Wenn eine Stiftung jedoch eigene Projekte umsetzt oder Stipendien vergibt, ist der Arbeits- und Zeitaufwand deutlich höher.

Die Stiftung kann nach dem Gründer benannt werden und somit eine langfristige Bindung auch nach dem Tod festgelegt werden. Oft wird im Stiftungsnamen auch der Stiftungszweck integriert.

Von dem Zweck der Stiftung ist die Höhe der Kapitalausstattung abhängig.

An Stiftungen und andere gemeinnützige Organisationen können Darlehen vergeben werden und die Stiftung muss im Rahmen der festgelegten Laufzeit den Betrag fristgerecht tilgen.

Eine unselbstständige Stiftung ist in der Regel eine nicht-rechtsfähige und somit unselbstständige Treuhandstiftung. Es wird ein Vertrag zwischen dem Stifter und dem Träger (Treuhänder) oder per Verfügung von Todes wegen erstellt. Bestandteil des Vertrages ist die Satzung, in der der Stiftungszweck festgelegt wird. Statt eines Treuhandvertrags kann das Vermögen auch durch eine Schenkung unter Auflage übertragen werden.

Die nicht-rechtsfähige Stiftung ist nicht explizit im Bürgerlichen Gesetzbuch geregelt. Für sie findet das allgemeine Zivilrecht Anwendung, insbesondere das Schenkungsrecht (für die Übertragung von Vermögen) und das Auftragsrecht (für das Treuhandverhältnis), wobei jedoch die spezifischen Vereinbarungen im Vertrag zwischen dem Stifter und dem Treuhänder vorrangig sind.

Treuhänder, die Dienstleistungen für die Treuhandstiftung erbringen, stammen in der Regel aus den Bereichen Vereine, rechtsfähige Stiftungen, Kirchengemeinden, Universitäten sowie Stiftungsverwaltungen (kommunale, kirchliche sowie Sparkassen und Banken).

• Das Stiftungsvermögen unterliegt keiner staatlich festgelegten Mindesthöhe. Die notwendige Höhe ist mit dem Treuhänder abzustimmen.
• Die Treuhandstiftung ist eine sehr flexible Stiftungsform. Für die Errichtung einer Treuhandstiftung ist kein Genehmigungsverfahren erforderlich. Die Voraussetzungen zur Gründung sind einfach.
• Eine Kontrolle erfolgt lediglich durch das Finanzamt. Gleichzeitig gelten alle steuerrechtlichen Privilegien einer Stiftung und es kann bei der zuständigen Finanzbehörde die Anerkennung der Gemeinnützigkeit beantragt werden.
• Der Treuhänder kann Teile oder die gesamte Verwaltung übernehmen und es muss somit nicht zwingend eine eigene Verwaltungsstruktur (z. B. Vorstand) geschaffen werden. Durch die Nutzung der Organisationsstruktur des Treuhänders können die Verwaltungskosten gering gehalten werden.
• Für die Errichtung einer Treuhandstiftung sind nur wenige Wochen erforderlich (für die Errichtung einer rechtsfähigen Stiftung ist mindestens von mehreren Monaten auszugehen).
• Unter Umständen kann der Stiftungszweck entsprechend den Regelungen in der Satzung sehr einfach geändert beziehungsweise die Stiftung sogar aufgelöst werden, ohne dass es der Zustimmung eines Kontrollorgans oder einer Behörde bedarf.
• Als eigenständiges Körperschaftsteuersubjekt (§ 1 Abs. 1 Nr. 5 KStG), ist das Gemeinnützigkeitsrecht auch auf Treuhandstiftungen anwendbar. Ob eine Gemeinnützige Treuhandstiftung möglich ist, hängt auch davon ab, ob der Treuhänder gemeinnützig ist.

• Die Treuhandstiftung untersteht keiner staatlichen Stiftungsaufsicht. Es gibt daher keine externe Kontrolle.
• Da die Treuhandstiftung keine Rechtspersönlichkeit besitzt, kann sie selbst nicht Träger von Rechten und Pflichten sein.
• Es besteht eine hohe Abhängigkeit vom Treuhänder (Insolvenzrisiko).

Das Vermögen geht auf den Treuhänder über. Es ist dadurch bei Insolvenz des Stifters geschützt.

Das Vermögen gehört weiter dem Stifter/Treugeber. Bei Insolvenz des Treuhänders ist das Vermögen geschützt.

Die wesentlichen Unterschiede zwischen der Treuhandstiftung und der rechtsfähigen Stiftung sind, dass die Treuhandstiftung nicht eigenständig Verträge schließen kann, nicht dem Stiftungsrecht unterliegt, weitgehende Gestaltungsmöglichkeiten eröffnet, kein Anerkennungsverfahren durchlaufen muss und später flexibler angepasst werden kann.

Die Treuhandstiftung unterscheidet sich von Stiftungsfonds dadurch, dass die Treuhandstiftung auch eine abstrakte Zwecksetzung in ihrer Satzung haben kann, gemeinhin über ein eigenes Gremium zur Entscheidung über die Mittelvergabe und über eine eigene Steuersubjektivität verfügt und auch von nicht steuerbegünstigten Personen getragen werden kann.

Anstiften bedeutet, dass der Stifter zu Lebzeiten bereits einen Teil des Vermögens auf eine Stiftung überträgt und "übt". Der Rest des Vermögens wird erst nach dem Tod des Stifters übertragen. Dies hat den Vorteil, dass bei Problemen in der Gründungsphase der Stifter hier noch befragt werden kann (bspw. bzgl. des Willens des Stifters) und "Geburtsfehler" in der Satzung, die sich erst im laufenden Betrieb als problematisch darstellen, noch geändert werden können. Dieses Vorgehen ist jedoch nur bei gemeinnützigen Stiftungen ratsam, da die Überführung von Vermögen von der Schenkungsteuer befreit ist. Bei Familienstiftung wird eine spätere weitere Überführung von Vermögen mit der Steuerklasse III unter Zugrundelegung eines geringen Freibetrags von 20.000 EUR besteuert.

Die Gründung einer Familienstiftung hat vor allem den Zweck das Familienvermögen langfristig zu binden und eine Minderung bedingt durch mehrere Erbgänge, Scheidungen etc. zu verhindern.

Bei der Gründung einer Familienstiftung fallen keine Gebühren an, aber laut § 80 BGB muss bei rechtsfähigen Stiftungen so viel Vermögen eingebracht werden, dass “die dauernde und nachhaltige Erfüllung des Stiftungszwecks” gesichert ist. Die Stiftungsbehörde erkennt eine Familienstiftung häufig erst ab 50.000 EUR oder 100.000 EUR Mindestkapital an.

Es hängt davon ab, ob eine Treuhandstiftung oder eine rechtlich selbstständige Stiftung gegründet werden soll. Die Gründung einer Treuhandstiftung geht deutlich schneller, da die Stiftungsaufsicht nicht involviert ist und die Treuhandstiftung nicht zwangsläufig für die Ewigkeit gegründet wird. Für die Gründung einer rechtsfähigen Stiftung sollte ein deutlich längerer Zeitraum eingeplant werden, da es sich dabei um eine Entscheidung für die Ewigkeit handelt und die Weitergabe des eigenen Vermögens auf Dauer erfolgt. Planen Sie daher mit einem Zeitraum von ca. 6 bis zu 12 Monaten. Häufig werden die zunächst getroffenen Entscheidungen bzgl. der Satzung auch überdacht und noch geändert. Diese Zeit sollte sich der Stifter nehmen, um mit der dann gegründeten Stiftung zufrieden zu sein.

Mit der Gründung einer Familienstiftung wird eine langfristige Nachfolgeregelung vorgegeben und bietet Vorteile gegenüber anderen Unternehmensformen, wie z. B.  eine GmbH. Vor allem wenn ein größeres Vermögen, wie liquide Geldanlagen, Immobilien oder Unternehmen an mehrere Familienmitglieder und  Generationen vererbt werden soll.

Seit der Erbschaftssteuerreform von 2016 können sich auch wesentliche steuerliche Vorteile ergeben.

Meistens stehen folgende Vorteile im Fokus:

• Erhalt des Familienvermögens über mehrere Generationen ohne Streit und Ertragsbeteiligung aller Erben.
• Das Stiftungsvermögen ist  gegen Zerschlagung durch Verkauf durch die Erben und weiterer Erbvorgänge geschützt.
• Der Stiftungsgründer sichert die Begünstigten seiner Stiftung (Destinatäre) langfristig finanziell ab. Parallel kann der Stifter in der Satzung die Werte und die Leitbilder bestimmen, die für die Stiftung gelten sollen.
• Der Familienzusammenhalt wird über mehrere Generationen gesichert, da die Vermögensnachfolge durch die Satzung der Familienstiftung unveränderlich geregelt ist.
• Die Nachteile einer Erbengemeinschaft werden den Erben durch den Stifterwillen erspart und somit ggf. Familienkonflikte bei der Vermögensverwaltung verhindert. 
• Eine Familienstiftung dient dem krisenfesten Vermögensschutz. Da das Stiftungsvermögen keinem einzelnen Familienmitglied gehört, kann es grundsätzlich nicht durch Pflichtteile bei Erbschaften, Scheidungen, Pflegeregresse oder anderen Forderungen an einzelne Begünstigte geschmälert werden.
• Eine Familienstiftungen kann auch mit gemeinnützigen Stiftungen verknüpft werden (Doppelstiftungsmodell).

Bei Familienstiftungen gilt genauso wie bei Kapitalgesellschaften, dass eine "einfache Entnahme" nicht möglich ist, um Geld an Familienangehörige (Begünstigte) auszuzahlen. Erst nach einem Vorstandsbeschluss können laufende Zuwendungen, laufende Gehaltszahlungen, Darlehen oder die Zahlung von Kaufpreisen erfolgen. Diese müssen auch in der Satzung entsprechend normiert sein.

Bei der Familienstiftung ist die steuerliche Situation komplexer als bei gemeinnützigen Stiftungen. Die Übertragung des Vermögens unterliegt der Erbschaft- oder Schenkungsteuer (Gründung: Steuer bemisst sich nach dem Verhältnis des Stifters zum weitest entfernten Berechtigten; Laufender Betrieb: Steuerklasse III, Freibetrag in Höhe von 20.000 EUR; Erbersatzsteuer alle 30 Jahre: Steuerklasse I, Freibetrag in Höhe von 800.000 EUR). Bei der laufenden Besteuerung fallen 15 % Körperschaftsteuer auf die Erträge an. Gewerbesteuer fällt nur an, soweit ein Gewerbebetrieb unterhalten wird. Die Auszahlung der Destinatäre (Begünstigte) erfolgt mit 25 % zzgl. Solidaritätszuschlag.

Bevor eine Immobilie an eine Stiftung übertragen werden kann, muss vorher ein Verkehrswertgutachten erstellt worden sein in dem der aktuelle Verkehrswert von einem unabhängigen Gutachter ermittelt worden ist. Erst danach kann die Immobilie sowie ggf. weitere Vermögenswerte per Schenkung in die Stiftung übertragen werden. Die Immobilie kann jedoch auch an die Stiftung verkauft werden.

Generell kann eine Stiftung zu Lebzeiten oder im Todesfall gegründet werden. Wenn ein Stifter bis zu seinem Todesfall über sein Vermögen verfügen möchte und die Kosten / die Belastungen für eine Stiftungsverwaltung sparen möchte, kann die Gründung der Stiftung im Todesfall sinnvoll sein.

Privatnützige Stiftungen, insbesondere die Familienstiftung, können dem Vermögensaufbau dienen. Der Vorteil der Stiftung gegenüber einer GmbH ist, dass wie bei Privatpersonen die Spekulationsfrist von 10 Jahren für Immobilien gilt und Veräußerungen nach Ablauf dieses Zeitraums steuerfrei sind.

Als juristische Person des Privatrechts ist die Stiftung nach § 11 Abs. 1 S. 1 InsO unbestritten insolvenzfähig. Kommt es zur Insolvenz der Stiftung, so fügt sich die Stiftung trotz ihrer Eigenheiten in das System der Insolvenzordnung weitgehend ein.

Das Stiftungsvermögen fällt bei Aufhebung oder Auflösung einer steuerpflichtigen Stiftung den in der Satzung oder dem Stiftungsgeschäft bestimmten Personen zu (§§ 88 BGB).

Dies bedeutet, dass eine Familienstiftung und eine gemeinnützige Stiftung parallel nebeneinander gegründet werden und beide Anteile an demselben Unternehmen halten. Dabei erhält die gemeinnützige Stiftung aufgrund der privilegierten Übertragung von Vermögen die Mehrheit der Anteile. Den geringeren Anteil erhält die Familienstiftung, die sich jedoch die Mehrheit der Stimmrechte sichert. Die Familienstiftung sichert dabei auch die Versorgung der Familie langfristig ab.

Eine gemeinnützige Stiftung fördert Stiftungszwecke, die dem Gemeinwohl dienen. Die Gemeinnützigkeit einer Stiftung muss bei dem jeweiligen Finanzamt am zukünftigen Sitz der Stiftung bzw. des Treuhänders beantragt werden. Das Finanzamt wacht über die Einhaltung der gemeinnützigen Ziele. Es muss beachtet werden, dass es für gemeinnützige Stiftungen in den deutschen Bundesländern unterschiedliche Landesstiftungsgesetze gibt.

Fast 95 Prozent aller deutschen Stiftungen sind gemeinnützige Stiftungen. Denn diese erhalten vom Staat eine Freistellung von Schenkung- und Erbschaftsteuer, d.h. die Stiftung erhält das Vermögen ohne Abzüge. Die jährlichen Erträge der Stiftung außerhalb des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs sind von den Ertragsteuern befreit. Bei der Umsatzsteuer beschränkt sich diese auf den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb und ggf. den Zweckbetrieb. Bei der Stiftungsgründung kann einmalig ein Betrag bis zu 1 Million Euro – auf bis zu zehn Jahre verteilt – bei der Einkommensteuer abgesetzt werden, wenn die Übertragung in den Grundstock überführt wird. Für sonstige Spenden oder Vermögensüberführungen ist generell der Höchstbetrag von 20 Prozent von den gesamten Einkünften zu beachten.

Die Gemeinnützigkeit der Stiftung / des Vereins wird im Rahmen einer Steuerprüfung vom Finanzamt rückwirkend überprüft. Werden die gemeinnützigen Vorschriften eingehalten, wird dies über einen sogenannten Freistellungsbescheid beschieden. Bei der Steuererklärung reichen gemeinnützige Vereine den Vordruck KST 1B, die Anlage Gem 1 bzw. Gem 1A ein.

Die Aufgaben der jeweiligen Aufsichtsbehörden sind:

• Genehmigung und Anerkennung der rechtsfähigen Stiftung
• Überwachung dass die tatsächliche Geschäftsführung mit der Satzung übereinstimmt
• Kontrolle der Erhaltung des Stiftungsvermögens und zeitnahe Verwendung der Erträge
• Genehmigung von Beschlüssen, Satzungsänderungen, Zusammenlegung oder Aufhebung der Stiftung durch die Anzeige des zuständigen Stiftungsorgans

Der Kapitalerhalt ist das wesentliche Kriterium einer Stiftung. Werden Vermögenswerte auf eine gemeinnützige Stiftung in das Grundstockvermögen übertragen, müssen diese Werte bewahrt werden (nominal, ggf. je nach Satzung auch real). Die Stiftungszwecke werden Dank der jährlichen Erträge erfüllt. Es gibt allerdings auch die Möglichkeit der Errichtung einer sog. „Verbrauchsstiftung“, die aufgrund der satzungsgemäßen Vorgaben das Stiftungskapital z. B. innerhalb von mindestens 10 Jahren verbrauchen soll (in ähnlich hohen Beträgen pro Jahr). Bei sogenannten Hybridstiftungen muss nur das Grundstockvermögen erhalten bleiben. Das Vermögen, welches den sonstigen Rücklagen zugeführt wurde, kann verbraucht werden.

Eine gemeinnützige Organisation darf ihre Mittel nur für gemeinnützige und gleichfalls satzungsgemäße Ziele einsetzen. Außerdem muss die tatsächliche Geschäftsführung mit der Satzung übereinstimmen.